Хочу купить за границей товар и привести сюда.

Что для этого нужно и с чего начать ?

Для работников брокерских фирм, именуемых в просторечье декларантами, это, наверное, один из самых популярных вопросов, на который им приходится отвечать. Наверняка, под рукой у таких специалистов  всегда найдется перечень основных документов, которые необходимо представить в таможенный орган при растаможке товаров. И почти наверняка он будет не полный. И не ответит, по сути, на два основных вопроса  коммерсантов от внешнеэкономической деятельности: «скоко платить?» и какие разрешительные документы в каких инстанций нужно раздобыть. 

Имеются, конечно, коммерсанты, которых вопрос с оплатой волнует не особо сильно или вообще никак. А вопрос получения всевозможных лицензий, сертификатов, экспертиз рассматриваются всего лишь как дополнительные  финансовые расходы.  Но все дальнейшее не для них.   

Итак, с чего начать?  Исходя из своего многолетнего опыта, начинать надо с выяснения двух банальной (но не всегда простых) вещей: страны происхождения товара и поиска кода ТН ВЭД, хотя бы на уровне первых четырех знаков (почему четырех читаем тут, а как это сделать - тут). Поскольку именно они в первую очередь просигнализирует  о:

*   О категорическом однозначном запрете на ввоз без всяких условий.

*   О запрете или дополнительных ограничениях на ввоз из конкретной страны.

*   Какие лицензии, сертификаты и прочие разрешительные документы вы должны         получить для ввоза и растаможки.

*   И сможете ли вы получить эти самые разрешительные документы.  

Простой пример – ацетон. Тот самый, который продаётся в любом хозяйственном магазине.  Так вот, с точки зрения таможенного законодательства, ацетон является прекурсором наркотических, психотропных веществ и требует получения лицензии на ввоз. Которую вам никто не даст, если у вас нет разрешения на деятельность с такими веществами.  

Или ещё один, не менее яркий пример: бывшие в употреблении шины. Можно сколь  угодно доказывать, что шина почти новая, соответствует ГОСТам и т.д. Но с формальной точки зрения  таможенного законодательства – опаснейший отход, ввоз которого требует соответствующей лицензии и кучу  других согласований. В том числе лицензии на вид деятельности по использованию отходов.

Конечно, тут, как и везде, существует множество нюансов. И при соответствующем упорстве и везении может быть получится доказать, что ввозимый товар не совсем то, о чём указано в нормативном документе. Но если у вас нет опыта в данном вопросе и ваш ближайший родственник не являются судьёй, вряд ли бодание с таможней закончится для вас успехом. 

Дело, конечно, не в самом коде. Под один и тот же код вполне могут попасть и наркотики и совершенно безобидные обезболивающие пилюли. И наоборот, один товар может классифицироваться двумя разными кодами ТН ВЭД. Например, запрещенный к ввозу «Альдрин», классифицируется как по коду 2903520000, так и по коду 3808500000 (смотрим пояснения к группе 38). Но информационная электронная база таможенного законодательства построена таким образом, что ищет информацию о товаре между разными нормативными документами именно по коду ТН ВЭД.

Пример:

Т.е. если вы будете искать информацию о коде 2903520000, а потом о коде 380850000 (ищем в пояснениях), то в обоих случаях вы должны получить намек, что надо бы вам хорошенько изучить вышеприведенный документ. Если конечно, какой-нибудь программист не ошибся и не забыл вставить нужные данные куда надо.  Таможенный инспектор, конечно, в обязательном порядке получает всю эту информацию на бумажном носители. Но объём этой информации настолько велик, а изменения столь часты, что ни в одной среднестатистической голове все это не уместится.

*   О размере таможенных платежах.

Предположим, что все вышеописанное для вас не проблема. Теперь посчитаем навскидку и по минимуму сколько денег с вас попросит таможенный орган. Вернее, на-сколько бы вы рассчитывали. Потому как таможня есть ведомство, пополняющее бюджет. И привыкла под любым предлогом брать больше (благо для неё – предлогов обычно бывает предостаточно).  Та же самая информационная система, о которой говорилось выше, проинформирует вас о необходимых таможенных платежах: сборах за таможенное оформление, разного рода пошлинах, акцизах, НДС.

 (Надо сказать, что пошлины бывают разные и рассчитываются от разных величин: от веса, от объема, от количества (штук, пар и т.д.), от содержания определенного вещества. Но по большей части таможенная пошлина рассчитывается от таможенной стоимости.

В большинстве случаев и для простоты расчетов, будем считать, что таможенная стоимость будет равна сумме двух величин: стоимости товара на заводе-изготовителе и перевозки этого товара до пункта назначения на территории России.)

Несколько примеров смотрим тут:

Пример 1:

Возьмём элементарный товар, классифицируемый кодом ТН ВЭД 3922200000: «пластмассовые сиденья и крышки для унитаза». Страна происхождения – Германия. Ставка ввозной таможенной пошлины на данный товар -  20 % от таможенной стоимости. Другими видами пошлины не облагается. Возьмём для простоты таможенную стоимость равную 100 000 руб. Итак, считаем:

1.       Сборы за таможенное оформление.

В настоящее время размер сборов определяется Постановлением Правительства Российской Федерации № 863 от 28 декабря 2004 года. Внимательно изучаем и делаем вывод, что платить мы должны 500 руб.

2.       Таможенная пошлина.

То же все просто. Считаем 100 000 *20 % = 100 000*20% = 20 000 руб. – это уплачиваемая ввозная таможенная пошлина.

Так как другими видами пошлин и акцизом не облагается, переходим к НДС.

3.       НДС (18%)

Здесь немного посложней, так как для налогообложения к таможенной стоимости нужно будет добавить ввозную таможенную пошлину. Итак, считаем:

a.       100 000 + 20 000 = 120 000 руб.

b.      120 000 * 18 % = 120 000 * 18% = 21 600 руб. – это уплачиваемый НДС

В итоге получаем: 500 + 20 000 + 21 600 = 42 100 руб.  И это минимум, который вы заплатите в бюджет РФ, при очень благоприятном раскладе.

Пример 2:

Сахар белый. Код ТН ВЭД:  1701991001. Страна происхождения – Германия.  Ввозная пошлина: 340 долларов за 1 тонну. Та же информационная система дает информацию, что среднестатистическая мировая стоимость ввозимого сахара белого около 2 долларов США за 1 кг.   Предположим, что ввозим 1 вагон – 50 тонн.  Таможенная стоимостью: 50 000 х 2 = 100 000 долларов США. Что равно при курсе 1 дол. США = 30 руб., - 3 000 000 руб. Считаем:

1.       Сборы за таможенное оформление.

      7500 руб. Источник см. выше.

2.       Таможенная пошлина.

a.       Здесь рассчет идет от веса:  50 х 340 = 17 000 долларов США

b.      Умножаем на курс доллара к рублю:  17 000 Х 30 = 510 000 рублей РФ – это уплачиваемая ввозная пошлина.

3.       НДС (10 %)

a.       К таможенной стоимости добавляем величину, равную ввозной таможенной пошлине:  3 000 000 + 510 000 = 3 510 000 руб. РФ

b.      Считаем НДС:  3 510 000 * 10% = 351 000 руб. РФ – это уплачиваемый НДС

 Итог примера 2:  7500 + 510 000 + 351 000 = 868 500 руб. РФ 

Пример 3:

Возьмём пример посложнее. Норковые шубы, код ТН ВЭД - 4303109010

Страна происхождения – Греция.  Ввозная пошлина: 10 % от таможенной стоимости, но не менее 30 Евро за штуку. Среднестатистическая стоимость примерно 470 длларов США за 1 шт. Среднестатистическая стоимость взята отсюда.

Но мы то умные и нашли, где дешевле. Предположим 270 долларов США за 1 шт. Накинем для ровного счета еще 30 долларов США на перевозку одной шубы из Греции в Россию и получим таможенную стоимость одной шубы, равную 300 долларов США. Если быть совсем юридически точным, то таможенная стоимость определяется только в рублях РФ. Возьмем для простоты курс доллара: 30 рублей РФ = 1 доллар США, а так же курс Евро: 40 рублей РФ = 1 Евро.

                (Маленькое уточнение: согласно законодательства, курс валюты для расчетов берется на дату таможенного оформления (подачи декларации). Но мы то сейчас эту дату не знаем.)

 Итак: 100 норковых шуб по цене 300 долларов США. 100 Х 300 = 30 000 долларов США. Таможенная стоимость: 30 000 х 30 = 900 000 руб. РФ

1.       Сборы за таможенное оформление.

Тут ничего нового:  2000 руб. РФ

2.       Таможенная пошлина.

Тут придется проводить два расчета:

2.1    Считаем проценты:  900 000 Х 10% = 90 000 рублей.

       2.2     Считаем от количества: 100шт*30Евро=3000Евро*40 (курс) = 120000 рублей.

       2.3     Смотрим, какая величина больше: 90000 < 120000

       2.4     Итог:  уплачиваемая ввозная таможенная пошлина = 120 000 рублей.

3.       НДС (18%)

Тут тоже все по-старому:

a.       900 000 + 120 000 = 1 020 000 рублей.

b.      1 020 000 * 18 % = 183 600 рублей – это уплачиваемый НДС

Итог примера № 3:  2 000 + 120 000 + 183 600 = 305 600 рублей.

------------------

Итак, посчитали. Тут надо сделать оговорку. Дело в том, что все рассчеты мы производили по базовой ставке для товаров, страна происхождения которых имела статус «страна наибольшего благоприятствования», и без всяких иных преференций и льгот.

Для товаров, происходящих из стран (их порядка 40), которые не имеют этого статуса, ввозная таможенная пошлина будет увеличена вдвое.

Теперь про преференции: при ввозе некоторых товаров, происходящих из некоторых стран, ввозная таможенная пошлина либо не уплачивается вовсе, либо её размер снижается. Отмечу две самые значимые льготы на сегодняшний день из всех остальных:

       - отсутствие ввозной пошлины на некоторые товары, происходящие из «наименее развитых стран». 

-  отсутствия ввозной таможенной пошлины на ввоз подавляющей части товаров из стран СНГ.

Т.е.  если бы страной происхождения во всех вышеописанных примерах был бы, предположим Узбекистан, то в первом и третьем примерах ввозная таможенная пошлина равнялась бы 0 (нулю). А НДС бы рассчитывался только от таможенной стоимости. А вот во втором примере все останется как есть. Льгота на «белый сахар» не распространяется.

Теперь обратимся к термину «Страна происхождения» и, связанному с ним, «правилу прямой отгрузки».

                Несколько слов об определении «Страны происхождения». Про различные нюансы данного термина можно почитать в нижеприведенных документов:

Соглашение от 20 ноября 2009 года "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств".

Соглашение стран СНГ от 12 апреля 1996 года "О правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций".

                Но я бы посоветовал поступить проще, а именно: поинтересоваться у вашего потенциального иностранного продавца – может ли он предоставить сертификат происхождения товаров. В случае стран СНГ он называется СТ-1, а в случае с остальными странами – сертификат формы «А».

Это не значит, что он вам обязательно понадобится, но все же поинтересуйтесь.

                Теперь что касается термина «прямой отгрузки». Опять же нюансы в вышеназванных документах, но схема проста. Чтобы получить потенциальную льготу (т.е. не платить пошлину вовсе или её часть), нужно выполнить три условия:

1. Страной происхождения товара должна являться страна, являющаяся страной, на которую распространяется льгота по ввозной таможенной пошлине. (вот тут вам почти наверняка понадобиться сертификат происхождения).
2. Вывозится на основании договора с резидентом страны происхождения товара.
3. Товар должен поставляется непосредственно из страны происхождения товара.  

-----------------------------

Подведем первые итоги. Минимальную ориентировочную величину таможенных платежей мы посчитали. (почему минимальную, это тема другого разговора.)

Теперь добавьте к ним другие расходы. Коммерческие.

Первое. Получение разрешительных документов: лицензий, разрешений, сертификатов. Единых расценок нет, везде всё по-разному. Узнавайте, ищете.

Второе. Несколько тысяч, а может и десятков за набивку декларации и общению с таможней таможенному брокеру. Сами-то вы пока не сможете, иначе не читали бы этот ликбез.

Третье. Вполне вероятно, что придется платить за хранение ввозимого груза на складе СВХ (склад временного хранения). Будет ли товар там хранится и сколько времени, зависит не только от наличия документов, расторопности таможенного брокера, вида ввозимого товара, но и от величины таможенных стоимости. Т.е. если таможенный орган решит, что вы не доказали свою таможенную стоимость, то предъявит свои расчеты и попросит доплатить таможенные платежи. И пока вы не доплатите или не докажите свою – с большой долей вероятности товар будет хранится на складе СВХ. Так что советую предварительно поинтересоваться о расценках близлежащих СВХ. 

-------------------

             Ну вот, теперь вы примерно представляете свои затраты и можете прикинуть будет ли сделка хотя бы потенциально прибыльной или даже время не стоит тратить.